Служба рассмотрела ситуации, когда товар купили до Нового года, вернули — после; ошиблись в чеке до Нового года, спохватились — после;
оплата получена до НГ, товар передан — после, и наоборот.
ФНС напомнила, что с нового года повышается ставка НДС с нынешних 20% до 22%, и разъяснила, как в этой связи указывать ставку в кассовых чеках при различного рода "переходящих" операциях.
Купили до Нового года, вернули – после
При возврате с 1 января 2026 года покупателем товара, реализованного до этой даты с применением ставки НДС 20%, следует формировать кассовый чек с указанием в реквизите "признак расчета" (тег 1054) значения 2 "Возврат прихода". При формировании такого кассового чека должна указываться ставка НДС, указанная в первоначальном кассовом чеке, сформированном до нового года, то есть 20%.
Ошиблись до Нового года, спохватились – после
Как формировать кассовый чек коррекции, если в чеке, сформированном до 1 января, допущена ошибка, и необходимо ее исправить после 1 января? – Пользователю ККТ необходимо сформировать один или несколько чеков коррекции в зависимости от того, был ли принят некорректный кассовый чек ФНС (полные методические рекомендации размещены на сайте ФНС в разделе "Материалы"):
Если некорректный чек был принят ФНС, то для его исправления пользователю ККТ необходимо сформировать чек коррекции на обратную операцию с некорректными реквизитами, затем необходимо сформировать чек коррекции с исправленными данными. При этом если в корректируемом расчете 2025 года применялась ставка НДС 20% (20/120), то оба кассовых чека, формируемые в 2026 году, должны указывать ставку НДС 20% (20/120).
Если изначально кассовый чек не был принят ФНС (в том числе, если его вообще не пробивали), то чек коррекции на обратную операцию не требуется, а формируется чек коррекции с исправленными данными, в котором должна указываться ставка НДС, действовавшая на дату первоначального расчета, то есть 20% (20/120). О вариантах формирования чеков коррекции рассказывал в феврале один из чиновников ФНС, а год назад ФНС выпустила методрекомендации.
Предоплата получена до НГ, товар передан – после
Если полная или частичная предоплата получена до 1 января, а реализация и окончательный расчет имели место после 1 января, то необходимо сформировать чеки как при приеме денежных средств в качестве предоплаты, так и при передаче предмета расчета.
Кассовый чек, сформированный на предоплату до 1 января 2026 года, должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) со значением 1 ("ПРЕДОПЛАТА 100%") или 2 ("ПРЕДОПЛАТА") с указанием ставки НДС на момент проведения расчета, то есть 20/120.
Если в 2026 году до даты отгрузки товара получена часть предоплаты, то в таком кассовом чеке должна быть указана ставка НДС, действующая на эту дату, то есть 22/122. Если в указанном случае покупатель не доплатит продавцу сумму НДС в размере двух процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС, то при реализации товара в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 22/122. При этом, при передаче предмета расчета (реализации товара) в 2026 году должен быть сформирован кассовый чек с указанием реквизита "признак способа расчета" (тег 1214) со значением 4 ("ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ"), а также с указанием ставки НДС 22%.
Товар отгрузили до НГ, а постоплату получили – после
Если товар (передача предмета расчета) реализован до 1 января без оплаты, а окончательная оплата по нему произведена начиная с 1 января, то пользователю ККТ необходимо сформировать кассовые чеки как при реализации этого товара (передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит), так и при его оплате покупателем (оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)). В таком случае кассовые чеки должны содержать ставку НДС в размере 20% (письмо от 15.12.2025 N АБ-4-20/11248@).
Источник: audit-it.ru