Вопреки первоначальным планам властей ни одна сфера не утратит право на ПСН, гласит итоговая версия законопроекта о налоговой политике.
Если ИП превышает лимит по доходам, то теряет право на ПСН и переходит на общий режим (или на УСН, на ЕСХН – если их применяет наряду с ПСН) с начала срока действия патента. В настоящее время это происходит, если за предшествующий год или с начала текущего года доходы по всем видам деятельности на ПСН превысили 60 млн рублей.
Этот лимит власти намерены были снизить до 10 млн рублей, и это должно было вступить в силу с 1 января 2026 года. Данное изменение было заложено в законопроект по реализации очередных основных направлений налоговой политики (1026190-8).
Версия проекта ко второму чтению учитывает обещание Минфина о поэтапном снижении указанного лимита. В целом общеустановленным лимитом будет 10 млн, однако на 2026 и 2027 годы установят исключения. В 2026 году право на ПСН будет утрачиваться, если ИП набрал более 20 млн рублей доходов в 2025 году или с начала 2026-го. В 2027 году те же последствия – если доход в 2026-м или в течение 2027-го превысил 15 млн.
Розницу и грузоперевозки не будут лишать права на ПСН. Напомним, что согласно первоначальной версии законопроекта власти хотели ввести полный запрет на ПСН для стационарной розничной торговли, грузоперевозок с 2026 года. В новой редакции законопроекта таких норм нет совсем. Кстати, интрига сохранялась до последнего, ведь недавно Мишустин и Силуанов говорили об уступках по-разному: первый обещал не лишать права на ПСН только сельские магазины, второй же – вообще все.
Если бизнес сжимается
Как и согласно первоначальной версии, в окончательной предусмотрено получение нового патента постфактум, если уменьшилось количество облагаемых объектов.
Установят, что в случае уменьшения количества используемых в бизнесе объектов (физических показателей), указанных в патенте, ИП вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного. Это можно будет сделать в течение десяти рабочих дней со дня изменения показателей. При этом сумма налога по ранее выданному патенту будет пересчитываться.
В настоящее время отдельного правила для такого случая не установлено. Если меняется адрес места деятельности ИП или физические показатели, ИП вправе (или должен) получить новый патент. Для этого нужно подать заявление на его получение за 10 дней до даты начала деятельности по новому адресу или – с новыми физическими показателями. Это ранее разъяснял Минфин.
То есть, сейчас при сокращении количества объектов или физических показателей надо подавать на новый патент заранее – так же, как при получении патента на соответствующий период впервые. По правилам, предусмотренным законопроектом, можно будет делать это и позднее. Однако если количество объектов (показателей) увеличивается, то по-прежнему надо будет подавать заявление на новый патент заранее.
По "старому" патенту, который использован менее указанного в нем срока, нужно сделать перерасчет (это – отдельная процедура), чтобы полная стоимость этого патента не отразилась в налоговой обязанности ИП. Для этого ИП вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, также говорил Минфин. Ради перерасчета ИП не обязан заявлять о прекращении деятельности. Процедура перерасчета законопроектом никак не меняется и не уточняется.
Что еще в законопроекте
Поднимут и введут
Согласно документу, общую основную ставку НДС повысят до 22%, также запланировано лишение многих субъектов МСП льгот по страховым взносам, введение нового сбора – технологического – с сентября 2026 года. Ставки позже установит правительство, законом оговаривается лишь "потолок" – 5 тысяч рублей за единицу электронной продукции.
Появится НДС даже за бесплатное обслуживание банковских карт: введут ли банки комиссии для всех – читайте здесь.
На легкие вина акциз в следующем году поднимется примерно на 30% относительно текущего. На спирт и алкогольную продукцию (кроме легких вин), табак и табачные изделия, бестабачную никотинсодержащую смесь акцизы в 2026 году вырастут на 10-11,5% относительно акцизов, установленных на 2025 год. Рост акцизов на бензин, дизтопливо, моторные масла, автомобили на 2026 год относительно 2025-го составит 5%.
Гражданам
Гражданам не надо будет самостоятельно отчитываться по выигрышам до 15 тысяч (кроме лотереи). Необлагаемые НДФЛ оплачиваемые работодателем командировочные будут включать ДМС за границей. При освобождении от НДФЛ продажи жилья семьями с детьми учтутся недееспособные дети любого возраста, а также те, которые только собираются появиться на свет. Иноагентам повысят налоговые ставки и "отрубят" льготы. Подробнее об этих и других новшествах по НДФЛ – здесь. В Налоговом кодесе заново закрепят понятие имущества, но в целях НДФЛ ничего не поменяется. Снижаются ставки НДФЛ для работающих в России граждан ЕАЭС-налоговых нерезидентов РФ – ставки уравниваются с резидентскими.
Пресекается одна из разновидностей схем с использованием единого налогового счета в качестве транзитного "кошелька". Окончательная версия законопроекта также предусматривает, что налоговые уведомления гражданам будут направлять на госуслугах по умолчанию (подробнее). На сведения в личном кабинете на портале госуслуг распространят режим налоговой тайны.
Малому бизнесу
О том, что итоговый текст законопроекта готовит в части НДС для упрощенцев, читайте здесь. Это, среди прочего, снижение порога доходов для уплаты НДС при УСН в течение трех лет до 10 млн рублей в год, в том числе, на 2026 год – до 20 млн. Также предусматривается поэтапное снижение лимита для ПСН, сохранение ПСН для всей розницы и перевозок – вопреки первоначальным планам властей, ни одна из сфер не утратит право на ПСН. При УСН разрешат учитывать "иные" расходы – список станет "открытым". Об этом и о том, как еще изменится УСН – здесь.
Любому бизнесу
Новой версией законопроекта на 2026 год сохраняется пониженная в два раза ставка пени (1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки уплаты налога), начисляемой начиная с 91-го дня просрочки. К счастью, власти передумали сдвигать сроки уплаты налогов на дни перед выходными. Камералки сможет проводить "чужая" налоговая инспекция, также предусматривает теперь законопроект. Сильно расширят критерии отнесения трансграничных сделок к контролируемым. Сейчас контролируются сделки, вторая сторона которых в офшоре из списка Минфина, а будут и те, что совершаются с иностранным лицом или российским представительством из/в стране, где налог на прибыль не выше 15%.
Выездные налоговые проверки будут охватывать не только три предыдущих года, но и текущий. Налоговики смогут арестовывать недвижимость российских организаций даже при небольших недоимках. Это будет возможно при отсуствии другого имущества, на которое можно обратить взыскание. Сейчас такое существует лишь для иностранных организаций. Диапазон снижения налоговых штрафов сужается до пределов от двух до 10 раз. ФНС не получит права его сузить дополнительно по своему усмотрению, однако сможет установить правила учета смягчающих обстоятельств. Жалобы сможет рассматривать не "своё" УФНС. В НК впишут "дополнительные мероприятия налогового контроля при рассмотрении материалов проверки". При них будет возможен визит налоговиков, осмотр помещений налогоплательщика, выемка документов и предметов. Однако можно расслабиться: законного статуса этому мероприятию не придали.
Если организация состоит из одного лица, и единственный участник-директор работает без зарплаты, такая фирма больше не сможет быть "безналоговой" – вводятся страховые взносы с МРОТ.
О том, что ждет ИТ-сферу согласно итоговой версии проекта, читайте здесь. В частности, сохранится льгота по НДС, урежется льгота по страховым взносам.
Власти передумали вводить госпошлины за обязательную маркировку товаров в рамках системы «Честный знак», как это хотели сделать при внесении законопроекта в Госдуму.
Упростят учет на ЕНС обязанности по уплате НДФЛ и взносов. Можно будет подавать одно уведомление по всем суммам на год вперед, а потом в упрощенном порядке на ЕНС будет возвращаться переплата. Об этом и о других будущих новшествах, связанных с ЕНС – здесь.
Полный список новшеств, заложенных в этот законопроект, принятый в первом чтении, здесь.
Источник: audit-it.ru