При доходах выше 20 млн в 2025 году упрощенцы должны будут платить НДС с 2026 года. Если доход превысит 20 млн в течение 2026 года, надо будет платить НДС начиная с 1-го числа следующего месяца. Также рассказываем о других новых поправках для НДС при УСН.
Опубликована итоговая версия – редакция ко второму чтению – законопроекта о реализации основных направлений налоговой политики (1026190-8). В том числе, учтено поэтапное снижение порога доходов для уплаты НДС при УСН. Повышение общеустановленной ставки НДС с 20% до 22%, осталось в силе, как и было запланировано изначально. Также не поменялись планы властей в отношении эквайринга, процессинга: вводится НДС на операции по обслуживанию банковских карт, по взаимодействию между участниками расчетов.
Порог по доходам
В настоящее время в статье 145 НК, которой предусмотрено освобождение от НДС при УСН при соблюдении ряда условий, указано, что НДС не уплачивается при сумме доходов до 60 млн за предшествующий календарный год (в случае перехода на УСН), за предшествующий налоговый период (если УСН в предыдущем году уже применялась). Если в течение года (налогового периода по УСН) сумма доходов превысила 60 млн, фирма или ИП, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает платить НДС.
Там, где упоминается предшествующий год или налоговый период, 60 млн заменят на:
20 миллионов рублей за 2025 год, 15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.
То есть, при доходах выше 20 млн в 2025 году упрощенцы должны будут платить НДС с 2026 года.
Также 60 млн заменят в норме о повышении дохода в течение года на:
20 миллионов рублей за 2026 год, 15 миллионов рублей за 2027 год, 10 миллионов рублей за 2028 год и последующие годы.
В итоге цифра 60 млн фигурировать в этих нормах нигде не будет.
Власти обещали закрепить в НК мораторий на штрафы для тех упрощенцев, кто впервые допустит нарушение при уплате НДС в соответствии с новыми нормами. В статьи НК о штрафах соответствующих изменений не вносится, однако оно присутствует в переходных положениях итоговой версии законопроекта. Его статьей 23 оговорено, что не применяется предусмотренная пунктом 1 статьи 119 НК ответственность за непредставление в срок декларации по НДС за квартал, дата начала которого приходится на период с 1 января по 31 декабря 2026 года и в котором такое лицо впервые стало исполнять обязанности по НДС. На этот год аналогичное освобождение от штрафа установлено постановлением 530.
Пониженные ставки
В настоящее время организация или ИП обязаны применять при УСН налоговую ставку НДС 5% или 7% в течение не менее 12 последовательных кварталов (то есть, в течение трех лет) начиная с первого квартала, за который представлена налоговая декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке.
Введут исключение из этого правила – от такой налоговой ставки можно будет отказаться в течение первых четырех кварталов (при этом первым будет тот, за который впервые подана декларация с такой ставкой). Если такое право не использовано в указанный срок, отказаться от пониженной ставки будет нельзя. Напомним, что применение пониженной ставки сопряжено с отсутствием вычетов по НДС. Кстати, Силуанов обещал, что такое право будет иметь место в течение года, но по факту обещанный срок сократили втрое.
Оговорят, что на плательщиков НДС при УСН, применяющих ставки 5% и 7%, не распространяется норма об учете НДС частично в стоимости, частично в вычетах при наличии облагаемых и необлагаемых НДС операций (пункт 4 статьи 170 НК).
Что еще в законопроекте
Поднимут и введут
Согласно документу, общую основную ставку НДС повысят до 22%, также запланировано лишение многих субъектов МСП льгот по страховым взносам, введение нового сбора – технологического – с сентября 2026 года. Ставки позже установит правительство, законом оговаривается лишь "потолок" – 5 тысяч рублей за единицу электронной продукции.
Появится НДС даже за бесплатное обслуживание банковских карт: введут ли банки комиссии для всех – читайте здесь.
На легкие вина акциз в следующем году поднимется примерно на 30% относительно текущего. На спирт и алкогольную продукцию (кроме легких вин), табак и табачные изделия, бестабачную никотинсодержащую смесь акцизы в 2026 году вырастут на 10-11,5% относительно акцизов, установленных на 2025 год. Рост акцизов на бензин, дизтопливо, моторные масла, автомобили на 2026 год относительно 2025-го составит 5%.
Гражданам
Гражданам не надо будет самостоятельно отчитываться по выигрышам до 15 тысяч (кроме лотереи). Необлагаемые НДФЛ оплачиваемые работодателем командировочные будут включать ДМС за границей. При освобождении от НДФЛ продажи жилья семьями с детьми учтутся недееспособные дети любого возраста, а также те, которые только собираются появиться на свет. Иноагентам повысят налоговые ставки и "отрубят" льготы. Подробнее об этих и других новшествах по НДФЛ – здесь. В Налоговом кодесе заново закрепят понятие имущества, но в целях НДФЛ ничего не поменяется. Снижаются ставки НДФЛ для работающих в России граждан ЕАЭС-налоговых нерезидентов РФ – ставки уравниваются с резидентскими.
Пресекается одна из разновидностей схем с использованием единого налогового счета в качестве транзитного "кошелька". Окончательная версия законопроекта также предусматривает, что налоговые уведомления гражданам будут направлять на госуслугах по умолчанию (подробнее). На сведения в личном кабинете на портале госуслуг распространят режим налоговой тайны.
Малому бизнесу
О том, что итоговый текст законопроекта готовит в части НДС для упрощенцев, читайте здесь. Это, среди прочего, снижение порога доходов для уплаты НДС при УСН в течение трех лет до 10 млн рублей в год, в том числе, на 2026 год – до 20 млн. Также предусматривается поэтапное снижение лимита для ПСН, сохранение ПСН для всей розницы и перевозок – вопреки первоначальным планам властей, ни одна из сфер не утратит право на ПСН. При УСН разрешат учитывать "иные" расходы – список станет "открытым". Об этом и о том, как еще изменится УСН – здесь.
Любому бизнесу
Новой версией законопроекта на 2026 год сохраняется пониженная в два раза ставка пени (1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки уплаты налога), начисляемой начиная с 91-го дня просрочки. К счастью, власти передумали сдвигать сроки уплаты налогов на дни перед выходными. Камералки сможет проводить "чужая" налоговая инспекция, также предусматривает теперь законопроект. Сильно расширят критерии отнесения трансграничных сделок к контролируемым. Сейчас контролируются сделки, вторая сторона которых в офшоре из списка Минфина, а будут и те, что совершаются с иностранным лицом или российским представительством из/в стране, где налог на прибыль не выше 15%.
Выездные налоговые проверки будут охватывать не только три предыдущих года, но и текущий. Налоговики смогут арестовывать недвижимость российских организаций даже при небольших недоимках. Это будет возможно при отсуствии другого имущества, на которое можно обратить взыскание. Сейчас такое существует лишь для иностранных организаций. Диапазон снижения налоговых штрафов сужается до пределов от двух до 10 раз. ФНС не получит права его сузить дополнительно по своему усмотрению, однако сможет установить правила учета смягчающих обстоятельств. Жалобы сможет рассматривать не "своё" УФНС. В НК впишут "дополнительные мероприятия налогового контроля при рассмотрении материалов проверки". При них будет возможен визит налоговиков, осмотр помещений налогоплательщика, выемка документов и предметов. Однако можно расслабиться: законного статуса этому мероприятию не придали.
Если организация состоит из одного лица, и единственный участник-директор работает без зарплаты, такая фирма больше не сможет быть "безналоговой" – вводятся страховые взносы с МРОТ.
О том, что ждет ИТ-сферу согласно итоговой версии проекта, читайте здесь. В частности, сохранится льгота по НДС, урежется льгота по страховым взносам.
Власти передумали вводить госпошлины за обязательную маркировку товаров в рамках системы «Честный знак», как это хотели сделать при внесении законопроекта в Госдуму.
Упростят учет на ЕНС обязанности по уплате НДФЛ и взносов. Можно будет подавать одно уведомление по всем суммам на год вперед, а потом в упрощенном порядке на ЕНС будет возвращаться переплата. Об этом и о других будущих новшествах, связанных с ЕНС – здесь.
Полный список новшеств, заложенных в этот законопроект, принятый в первом чтении, здесь.
Источник: audit-it.ru