Мигранты-работники как таковые законом при АУСН не запрещены, запрещены только налоговые нерезиденты. Но и уменьшение НДФЛ на мигрантский патент при АУСН не предусмотрено. Тут вырисовывается очередной правовой пробел.
Торговать подакцизом можно, производить нельзя
Ограничений по торговле подакцизными товарами при применении АУСН не установлено, сообщила ФНС. Добавим к этому, что на АУСН не могут перейти те, кто занимается производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, сахаросодержащих напитков).
Так что розничный магазин, реализующий, среди прочего, пиво и сладкие безалкогольные напитки, вполне может применять АУСН. При этом, например, ресторан с мини-пивоварней применять АУСН не может.
Имеется такой нюанс: если имеет место небольшая сеть – несколько магазинов, и если при этом хотя бы один из них поставлен на учет в качестве обособленного подразделения организации – применять АУСН нельзя (закон АУСН запрещает при наличии обособок). ИП такое не грозит – ИП может иметь несколько торговых точек, и они не подлежат постановке на учет в качестве обособленных подразделений.
ГПХ – без проблем
При применении АУСН заключать договоры ГПХ не запрещено, также пишет ФНС в своем чате. Напомним, что НДФЛ в общем случае при АУСН считает банк, если автоупрощенец передал в банк необходимые данные по физлицам, и это касается не только работников, но и привлеченных по ГПХ физлиц.
Однако при АУСН не запрещено и напрямую сообщать сведения в налоговую, минуя банк (более того, это разрешено пунктом 9 статьи 17 закона 17-ФЗ). В этом случае налоговый агент представляет в налоговые органы через ЛК сведения о суммах и видах выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), суммах стандартных, профессиональных налоговых вычетов, об исчисленных, удержанных и о перечисленных суммах налога в отношении этих доходов по каждому физлицу с указанием данных, позволяющих его идентифицировать. Указанная информация подается за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года).
Можно мигрантов нельзя
Не очень понятно, как быть с мигрантами (речь именно об иностранных работниках, которые платят НДФЛ по патенту). Дело в том,что 17-ФЗ содержит прямой запрет на наем лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Если мигрант был в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, его нанять при АУСН нельзя, так как он – не налоговый резидент (пункт 2 статьи 207 НК).
Однако мигрант может получить статус налогового резидента, пробыв в РФ 183 дня или более за 12 месяцев. Но это не освобождает его от мигрантского патента, стоимость которого работодатель засчитывает в счет дальнейшей уплаты НДФЛ, да еще и – при наличии уведомления от налоговиков, что зачесть можно. При АУСН же такая схема расчета НДФЛ вообще никак не предусмотрена – банк считает тупо по ставке 13% (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 225 НК, указано в 17-ФЗ), да и для самого автоупрощенца, решившего считать НДФЛ самостоятельно, как видим из сказанного выше, не предусмотрен зачет стоимости мигрантского патента. Так что – зачесть нельзя, но и не зачесть тоже нельзя, ведь, не уменьшая налог, "наказывают" мигранта, а не работодателя.
Напомним, что АУСН поможет обойти начисление взносов с МРОТ в отношении беззарплатных директоров (для которых нет исключений ни при отпусках за свой счет, ни при отсутствии трудового договора, ни в случае перерывов в финансировании при невозможности получить выручку), равно как и уплату НДС при УСН при доходах от 20 до 60 млн рублей в год. Как в целях АУСН считать численность работников (в том числе, включается ли сам ИП в свою среднюю численность), читайте здесь.
Уведомление о переходе на АУСН с 1 января надо направить не позднее 12 января, сообщила также ФНС. Кстати, служба почему-то считает, что АУСН не вправе применять ИП при наличии у него основных средств от 150 млн рублей. Законом же установлено такое ограничение только для организаций. Также ФНС подобно рассказала, как при АУСН учитываются расходы, оплаченные через разные банки или за наличку. Стадия ликвидации (в том числе, упрощенной, при которой придется платить взносы с МРОТ) не предусмотрена законом в качестве препятствия для перехода на АУСН. ФНС не против, если ИП на АУСН будет иметь счета, открытые физлицу, в неуполномоченных банках.
Источник: audit-it.ru