Это актуально для АУСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". "Минималка" предусмотрена для любых случаев, когда исчисленный в общем порядке налог оказался меньше, чем 3% от выручки. Также рассказываем об учете убытков при АУСН.
Если при АУСН с объектом "доходы минус расходы" предприятие истратило с расчетного счета все поступившие средства (всю выручку) за месяц, то тогда срабатывает минимальный налог 3% с выручки? – Такой вопрос задали в чате ФНС.
Да, верно, ответила служба. В соответствии с частью 2 статьи 9 закона 17-ФЗ, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов налогоплательщика, уменьшенных на величину его расходов.
Однако сумма исчисленного налога налогоплательщика, выбравшего объект "доходы минус расходы", не может быть меньше минимального, который равен 3% от полученных доходов, определенных в соответствии с частью 1 статьи 6 закона 17-ФЗ. Это установлено частями 3 и 4 статьи 9 этого закона.
Добавим, что минимальный налог уплачивается не только в том случае, если потрачены абсолютно вся выручка, но и в том случае, если за налоговый период (за месяц) сумма налога, исчисленного в общем порядке, оказалась меньше суммы минимального налога.
При этом сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, увеличивает расходы следующих налоговых периодов при исчислении налоговой базы, в том числе, увеличивает сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Под убытком понимается превышение в каком-то месяце расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, над доходами. Учесть убыток можно будет в течение всего срока эксперимента по АУСН (до конца 2027 года), при этом надо будет хранить подтверждающие документы. Если налогоплательщик перейдет с АУСН на другой режим, а потом вернется на АУСН, то сможет учесть неучтенный ранее убыток.
Ранее ФНС подобно рассказала, как при АУСН учитываются расходы, оплаченные через разные банки или за наличку. Служба почему-то считает, что АУСН не вправе применять ИП при наличии у него основных средств от 150 млн рублей. Законом же установлено такое ограничение только для организаций.
Тем, кто перейдет с УСН на АУСН, надо будет отчитаться по УСН в обычные сроки, разъяснила недавно ФНС. Также смена режима налогообложения не влияет на сроки уплаты налогов и страховых взносов. упрощенцам и ИП на ПСН, переходящим на АУСН, желательно получить оплату до даты перехода, если отгрузка произведена также до этой даты. Иначе доход будет облагаться уже более высокой налоговой ставкой. К тому же, этот доход нельзя будет уменьшить на корреспондирующие ему расходы, если они относятся к периоду применения другого спецрежима. На АУСН перейти можно с любого месяца только с двух режимов: с УСН или с НПД. С остальных налоговых режимов на АУСН можно перейти только с 1 января. Уведомление о переходе на АУСН с 1 января надо направить не позднее 12 января, сообщила ранее ФНС (хотя лучше не затягивать). Как перейти на АУСН с любого месяца при наличии патента и УСН в 2026 году и о множестве других нюансов АУСН – здесь. Почему растет популярность АУСН, чем эта система может помочь, как в целом работает – здесь.
Входит ли сам ИП в среднюю численность в целях АУСН – имеется правовая неопределенность, об этом здесь и здесь. Как мы уже сообщили, при АУСН не запрещены договоры ГПХ с физлицами. Мигранты-работники как таковые законом при АУСН не запрещены, запрещены только налоговые нерезиденты. Но и уменьшение НДФЛ на мигрантский патент при АУСН не предусмотрено. Тут имеется еще один правовой пробел. Об этом, а также о том, как и кем исчисляется НДФЛ при АУСН, читайте здесь. Зарплату сотруднику при АУСН можно перечислить на карту третьего лица, и нельзя выдать налом.
Источник: audit-it.ru