Иначе доход будет облагаться уже более высокой налоговой ставкой. К тому же, этот доход нельзя будет уменьшить на корреспондирующие ему расходы, если они относятся к периоду применения другого спецрежима.
Кейс: отгрузили товар, применяя УСН, в декабре 2025 года. С 2026 года налогоплательщик переходит на АУСН. На каком режиме учтется доход по декабрьской отгрузке, если деньги поступят в январе?
В данном случае, хоть эти средства и были заработаны в декабре, учтутся они январём и будут облагаться более высокой налоговой ставкой – предусмотренной для АУСН. Никаких особых правил учета доходов при переходе с УСН на АУСН не предусмотрено. На обоих этих режимах доходы признаются на день поступления денежных средств. При АУСН (часть 1 статьи 7 закона 17-ФЗ):
Датой получения доходов признается дата поступления денежных средств (включая суммы предварительной оплаты) на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Так что лучше по возможности ликвидировать дебиторку уже в декабре. То же самое касается и ИП на ПСН – если деньги поступят в январе, они обложатся налогом по АУСН, а не засчитаются как доход в рамках патента. К тому же, этот доход нельзя будет уменьшить на корреспондирующие ему расходы, так как законом предусмотрено отдельное правило для учета расходов при переходе с УСН, ЕСХН, ПСН на АУСН (часть 4 статьи 16 закона 17-ФЗ):
При переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения <имеется в виду, кроме ОСН – про переход с ОСН говорится в частях 1-3 данной статьи> на специальный налоговый режим расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы налогообложения, при исчислении налоговой базы по специальному налоговому режиму не учитываются.
То есть расход, который относился к периоду применения другого режима, нельзя будет учесть при АУСН. Надо полагать, что справедливо и наоборот: если не относился к тому периоду – можно будет учесть при АУСН.
Если бы переходили с ОСН на АУСН, тогда учли бы доход по дате отгрузки:
Не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на специальный налоговый режим <на АУСН>, если по правилам налогового учета по методу начисления указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Что, впрочем, тоже в большинстве случаев даёт более высокую налоговую ставку. Так что при переходе с ОСН на АУСН лучше не спешить отгружать товар в декабре, если такое возможно.
Напомним, что на АУСН перейти можно с любого месяца только с двух режимов: с УСН или с НПД. С остальных налоговых режимов на АУСН можно перейти только с 1 января.
Уведомление о переходе на АУСН с 1 января надо направить не позднее 12 января, сообщила ранее ФНС. Иными словами, правила о переносе сроков, предусмотренные Налоговым кодексом, служба распространила и на сроки, установленные законом 17-ФЗ об эксперименте по АУСН. Надо полагать, тот же принцип будет действовать и при совпадении с выходными последнего числа любого месяца в течение года. Однако более правильной тактикой будет – на всякий случай не затягивать и подать строго в установленный срок.
Как перейти на АУСН с любого месяца при наличии патента и УСН в 2026 году и о множестве других нюансов АУСН – здесь. Входит ли сам ИП в среднюю численность в целях АУСН – здесь и здесь.
Источник: audit-it.ru