Добровольного отказа от патента не предусмотрено. Если ПСН совмещается с УСН, а доход может превысить 20 млн рублей, то лучше брать патенты на короткие сроки, а последний — со сроком окончания за день-два до конца месяца. Тогда можно будет перейти со следующего месяца на АУСН и избежать уплаты НДС.
Можно ли перейти на АУСН, применяя ПСН в отношении основного объема доходов и УСН с объектом "доходы" (как запасной режим), с любого месяца, например, когда доходы достигнут лимита для ПСН?
Если в 2025-м уже набрали 20 млн дохода
Прежде всего, напомним, что исходя из норм закона 425-ФЗ в 2026 году право на ПСН будет утрачиваться, если ИП набрал более 20 млн рублей доходов в 2025 году или – если доход такой накопился с начала 2026-го. То есть, если в 2025 году уже было 20 млн, патент лучше не брать (как ни странно, в самой по себе выдаче патента в этом случае налоговики могут и не отказать).
Надо помнить, что утрата права на ПСН чревата тем, что ИП будет считаться применяющим "запасной" режим с первого числа действия патента. В данном случае – весь доход с 1 января будет облагаться по ставке 6%. И к тому же, при доходах выше 20 млн рублей в 2025 году упрощенцы должны будут платить НДС с 1 января 2026 года.
Если есть вероятность набрать 20 млн в 2026-м
Если в 2025 году 20 млн не набрали, но есть шанс (или риск) достичь этого уровня дохода в 2026 году, то не следует брать патент на весь год. Иначе – опять же – грозит утрата права на ПСН и переход на УСН "задним числом" с 1 января. Если при УСН доход превысит 20 млн в течение 2026 года, надо будет платить НДС начиная с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором состоялось такое превышение.
Немаловажно, что добровольного отказа от патента не предусмотрено. То есть, при приближении к лимиту нельзя будет отреагировать и отказаться от ПСН, можно будет только утратить право со всеми названными выше вытекающими последствиями.
"Короткими перебежками"
Таким образом, лучше всего, оставаясь на УСН, брать патенты на короткие сроки. Последний из этих патентов лучше всего будет взять НЕ до последнего числа месяца.
Дело в том, что на АУСН перейти (чтобы избежать уплаты НДС при УСН) можно с любого месяца только с двух режимов: с УСН или с НПД. С остальных налоговых режимов на АУСН можно перейти только с 1 января. Заявление на переход на АУСН подается не позднее последнего числа месяца, предшествующего переходу на АУСН. Если в этот последний день месяца еще будет действующий патент, то не факт, что удастся перейти на АУСН с любого месяца. Лучше, чтобы патент на момент подачи заявления уже закончился.
При этом надо помнить, что минимальный срок патента – один месяц. Начаться патент может с любого числа месяца и закончиться любого числа. Так что последний патент лучше всего брать, например, на неполные два месяца. Или – с 25 числа текущего месяца по 29 число следующего. И тому подобное. На всякий случай не помешает заранее проверить все будущие патенты в сервисе ФНС – калькуляторе патента. Последний патент закончится, ИП останется только на УСН и беспрепятственно перейдет на АУСН с нужного месяца в течение года, избежав перехода на УСН "задним числом" и уплаты НДС.
Переход на АУСН
Переход реализован в личных кабинетах налогоплательщика, как ИП, так и юрлиц (у последних, правда, нужный сервис в ЛК поискать надо). В чате ФНС спросили: можно ли при переходе на АУСН в личном кабинете ИП не подтверждать номер телефона, так как не приходит СМС для подтверждения. В итоге – в заявлении ИП поставил прочерк при проверке. Не будет это служить поводом для отказа в перехода на АУСН? В ответ служба заверила: отсутствие информации о контактном номере телефона не может являться причиной такого отказа.
Уведомление о переходе на АУСН с 1 января надо направить не позднее 12 января, сообщила ранее ФНС. Иными словами, правила о переносе сроков, предусмотренные Налоговым кодексом, служба распространила и на сроки, установленные законом 17-ФЗ об эксперименте по АУСН. Надо полагать, тот же принцип будет действовать и при совпадении с выходными последнего числа любого месяца в течение года. Однако более правильной тактикой будет – на всякий случай не затягивать и подать строго в установленный срок.
Информация о субъектах РФ, присоединившихся к эксперименту по АУСН, публикуется на сайте ФНС по адресу, сообщила ФНС.
Другие аспекты
Напомним, что для фирм АУСН поможет обойти начисление взносов с МРОТ в отношении беззарплатных директоров (для которых нет исключений ни при отпусках за свой счет, ни при отсутствии трудового договора, ни в случае перерывов в финансировании при невозможности получить выручку, ни для "декретного" отпуска), равно как и уплату НДС при УСН при доходах от 20 до 60 млн рублей в год. Как в целях АУСН считать численность работников (в том числе, включается ли сам ИП в свою среднюю численность), читайте здесь. К сожалению, здесь следует констатировать наличие правового пробела.
Как мы уже сообщили, при АУСН не запрещены договоры ГПХ с физлицами. Мигранты-работники как таковые законом при АУСН не запрещены, запрещены только налоговые нерезиденты. Но и уменьшение НДФЛ на мигрантский патент при АУСН не предусмотрено. Тут имеется еще один правовой пробел. Об этом, а также о том, как и кем исчисляется НДФЛ при АУСН, читайте здесь. Зарплату сотруднику при АУСН можно перечислить на карту третьего лица, и нельзя выдать налом.
Кстати, служба почему-то считает, что АУСН не вправе применять ИП при наличии у него основных средств от 150 млн рублей. Законом же установлено такое ограничение только для организаций. Также ФНС подобно рассказала, как при АУСН учитываются расходы, оплаченные через разные банки или за наличку. Стадия ликвидации фирмы (в том числе, упрощенной, при которой придется платить взносы с МРОТ) не предусмотрена законом в качестве препятствия для перехода на АУСН. ФНС не против, если ИП на АУСН будет иметь счета, открытые физлицу, в неуполномоченных банках.
Источник: audit-it.ru